缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是很多企業(yè)難以言說(shuō)的痛！在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常常會(huì)遇到真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況，從而導(dǎo)致賬面利潤(rùn)虛高，企業(yè)稅負(fù)偏重。

于是，有些老板為了不想承擔(dān)高額稅務(wù)，就動(dòng)用了“歪心思”，利用買發(fā)票等違規(guī)行為來(lái)降低自己企業(yè)的稅負(fù)，要知道，這種情況存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)稽查后，輕則補(bǔ)繳稅款，重則要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，近年來(lái)，因買賣發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票被捕的企業(yè)不在少數(shù)，所以企業(yè)千萬(wàn)不要采取這種行為，后果非常嚴(yán)重。

對(duì)于小規(guī)模納稅人，缺少成本發(fā)票，會(huì)給企業(yè)造成所得稅成本增加，對(duì)于一般納稅人，缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)增值稅和所得稅的雙重成本增加。同時(shí)，還可能使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地核算成本，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。因此，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)/成本發(fā)票，不僅僅是需要節(jié)稅的問(wèn)題。

那企業(yè)在遇到缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，如何合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕企業(yè)稅負(fù)呢？讓我們通過(guò)一個(gè)案例，看看老財(cái)務(wù)總監(jiān)給出的3個(gè)籌劃方案。

案例：

山東某文化科技公司成立于2020年5月，為有限責(zé)任公司，公司性質(zhì)為一般納稅人。簽訂1100萬(wàn)的購(gòu)銷合同，只能取得686萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)，屬于嚴(yán)重缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，從而造成公司稅負(fù)重，經(jīng)過(guò)籌劃，給出了3個(gè)解決方案：

方案一、

1、利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策 ，將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。把企業(yè)注冊(cè)到上海工業(yè)園區(qū)，成立一般納稅人性質(zhì)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為采購(gòu)中心，此企業(yè)無(wú)企業(yè)所得稅，只存在增值稅及個(gè)稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得享受園區(qū)優(yōu)惠，貿(mào)易行業(yè)按5%核定計(jì)算繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)稅。繳納以上稅費(fèi)后，該企業(yè)賬戶中的款項(xiàng)即為稅后所得可自由支配。用此公司與供貨方簽訂686萬(wàn)元的購(gòu)銷合同，再加價(jià)300萬(wàn)銷售給文化科技公司，采購(gòu)中心繳納稅費(fèi)為：

增值稅=（986-686）/1.13*0.13=34.51萬(wàn)元

企業(yè)多所得稅：無(wú)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)稅：986/1.13*0.05=43.63萬(wàn)元

股東分紅個(gè)稅：無(wú)

方案二、

根據(jù)小型微利企業(yè)2019年1月1日至2021年12月31日優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。加大文化科技公司的費(fèi)用，取得成本票，將利潤(rùn)控制在300萬(wàn)以內(nèi)。

1、新設(shè)立一家小規(guī)模公司，與文化科技公司簽訂100萬(wàn)元委托加工協(xié)議，開(kāi)具1%稅率普票，增加文化科技公司的費(fèi)用，降低企業(yè)所得稅。此小規(guī)模公司需繳納稅費(fèi)：

增值稅：100/1.01*0.01=0.99萬(wàn)元

企業(yè)所得稅:100/1.01*0.05=4.95萬(wàn)元

2、設(shè)立核定征收個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為合作對(duì)象。此企業(yè)無(wú)企業(yè)所得稅，只存在增值稅及個(gè)稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得），繳納以上稅費(fèi)后，該企業(yè)賬戶中的款項(xiàng)即為稅后所得可自由支配。直接將合同業(yè)務(wù)中涉及的咨詢、勞務(wù)、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到此公司來(lái)進(jìn)行，享受該企業(yè)的低稅率，既解決了公司承擔(dān)過(guò)高稅負(fù)的問(wèn)題，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為成本費(fèi)用。通過(guò)改變收入類型，由勞務(wù)收入、提成獎(jiǎng)金收入變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得收入，從而享受低稅率。

方案三、

根據(jù)小型微利企業(yè)2019年1月1日至2021年12月31日優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。加大文化科技公司的費(fèi)用，取得成本票，將利潤(rùn)控制在300萬(wàn)以內(nèi)。

1、通過(guò)自然人到稅務(wù)局代開(kāi)方式，與文化科技公司簽訂100萬(wàn)元委托加工協(xié)議，開(kāi)具1%稅率普票，增加文化科技公司的費(fèi)用，降低企業(yè)所得稅。此小規(guī)模公司需繳納稅費(fèi)：

綜合繳納稅費(fèi)：100/1.01*0.0153=1.51萬(wàn)元

2、直接將合同業(yè)務(wù)中涉及的咨詢、勞務(wù)、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到通過(guò)自然人代開(kāi)方式來(lái)進(jìn)行，享受低稅率，既解決了公司承擔(dān)過(guò)高稅負(fù)的問(wèn)題，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為成本費(fèi)用。通過(guò)改變收入類型，由勞務(wù)收入、提成獎(jiǎng)金收入變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得收入，從而享受低稅率。

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