一般納稅人無進項票可以直接開增值稅票嗎?
發(fā)布日期:2021-03-16 瀏覽次數:0
一、一般納稅人無進項票,銷售商品可以直接開增值稅發(fā)票嗎?
當然可以,而且應當開具,按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定,銷售商品、提供勞務及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
另外,作為一般納稅人,在正常的商業(yè)活動中,能夠為購買方提供專用發(fā)票,在某種程度上也增加了市場競爭力。
比如:同樣一件商品售價100元,銷售給一般納稅人。小規(guī)模納稅人提供普通發(fā)票,購買方不能抵扣進項稅,即使代開了增值稅專用發(fā)票,購買方也只能抵扣100/(1+3%)×3%=2.91元;而一般納稅人呢,如果開具了增值稅發(fā)票,購買方可以抵扣100/(1+13%)×13%=11.5元,所以,不考慮其他因素,一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,有利于提高商品的市場競爭力!
二、一般納稅人沒有進項,銷售商品有什么問題?
簡單地說,一般納稅人應交增值稅=銷項?進項稅額,那么,只有銷項沒有進項,很明顯,稅收負擔會大幅加重,只這樣說不直觀,下面舉個例子來說明:
假設,有A、B兩個一般納稅人,同樣銷售商品不含稅價格100萬元,成本80萬元,適用增值稅率13%,其中A公司成本未取得合規(guī)發(fā)票,B公司成本全部取得13%的專用發(fā)票,不考慮其他因素,
1、增值稅
A公司應交增值稅=100×13%-0=13萬元;
B公司應交增值稅=100×13%-80×13%=2.6萬元;
2、城市維護建設稅
假設在市區(qū),城市維護建設稅按實繳增值稅的7%計算繳納。
A公司應交城建稅13×7%=0.91萬元;
B公司應交城建稅2.6×7%=0.18萬元;
3、教育費附加
教育費附加按實繳增值稅的3%計算繳納
A公司應交教育費附加13×3%=0.39萬元;
B公司應交教育費附加2.6×3%=0.08萬元;
4、地方教育費附加
地方教育費附加按實繳增值稅的2%計算繳納
A公司應交地方教育費附加=13×2%=0.26萬元;
B公司應交地方教育費附加=2.6×2%=0.05萬元;
5、企業(yè)所得稅
不考慮其他因素
A公司應交企業(yè)所得稅(100-0.91-0.39-0.26)×25%=24.61萬元;
B公司應交企業(yè)所得稅(100-80-0.18-0.08-0.05)×25%=4.92萬元
綜上所述,A公司應交稅合計:13+0.91+0.39+0.26+24.61=39.17萬元;B公司交稅合計:2.6+0.18+0.08+0.05+4.92=7.83萬元,可見,A公司交稅遠遠大于B公司,即一般納稅人沒有進項發(fā)票,稅負會大大增加。
需要說明一下,題主問的是沒有進項票,我做的是未取得發(fā)票的測算,如果取得普通發(fā)票,則A公司的企業(yè)所得稅會降低,但是增值稅及附加稅仍然比有進項抵扣的稅負要重!
三、一般納稅人沒有進項發(fā)票的其他風險
很多人認為,一般納稅人只有銷項,沒進項,大不了多交增值稅及附加稅就是了,我多交稅了,稅務應該不會管我了吧!
其實不是那么簡單地,正常的商業(yè)活動,有銷項就有進項,不可能一點進項沒有,現在金三系統的大數據比對功能很全面,馬上金四系統會更加強大,只有銷項,沒有進項,這絕對是風險排查的疑點,稅務會考慮你是否存在虛開發(fā)票的行為,按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定,下列行為屬于虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
現在大量的不法分子,注冊個空殼公司,沒有真實業(yè)務,開了票,收了款,不進行納稅申報,公司扔那不問了,虛開、走逃、失聯等等,這都是檢查的重點!
一般納稅人沒有進項發(fā)票,很多情況下是因為管理不規(guī)范造成的,沒有進項發(fā)票后果很嚴重,企業(yè)應盡快規(guī)范起來,降低稅負,規(guī)避風險!
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